2014年理财规划师二级考试辅导资料：《理论知识》（二十八)

　　◆ 含义：绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。

　　◆ 原理：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案。绝对节税可以是直接减少某一个纳税人的缴纳税款的总额，也可以是直接减少某一个纳税人在一定时期缴纳税款的总额，

　　◆ 分类：

　　1、直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额

　　2、间接节税原理：纳税人的缴纳税款的绝对额没有减少，但纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。

　　直接节税原理案例

　　·某公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在80万元左右。该公司年不含税外购货物额为60万元左右。该公司如果作为增值税小规模纳税人，适用6%的征收率纳税，如果作为增值税一般纳税人，适用的17%税率纳税。该公司可以在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择。

　　·方案1：作为增值税小规模纳税人

　　·应纳增值税税额= 80×6% =4.8(万元)

　　·方案2：作为增值税一般纳税人

　　·应纳增值税税额 = 80×17%—60×17%=3.4(万元)

　　·将两个方案的税负进行比较，方案1比方案2多纳税l.4万元，也就是说该公司如果作为增值税的一般纳税人要比作为小规模纳税人税负轻。因此，如果条件允许，该公司应当按照税法的要求建立健全财务和会计核算制度，申请成为增值税一般纳税人。

　　间接节税原理案例

　　·布朗先生拥有2000万元的财产，他有一个儿子，一个孙子，并且都很富有。布朗先生去世后财产由他的儿子继承，儿子去世后财产由孙子继承。假定这个国家的遗产税税率为50%。如果布朗老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加财产总额，然后遗赠给布朗的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，孙子去世时再遗赠给孙子的子女。每次财产的继承都要缴纳遗产税。

　　·那么，按照现在的遗赠顺序，布朗的财产所负担的遗产税计算如下：

　　·三个环节承担的遗产税总额=2000×50%+1000×50%+500×50%=1750(万元)

　　·如果布朗考虑到他的儿子已经很富有，为了少缴纳遗产税，而将他的财产直接遗赠给其孙子，这样布朗的财产可以少缴纳一次税，承担的遗产税总额和间接节减的纳税额计算如下：

　　·纳税总额=2000×50%+1000×50%=1500(万元)

　　·间接节减的纳税额=1750—1500=250(万元)理财规划师