2014年理财规划师二级考试辅导资料：《理论知识》（二十)

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增值税的筹划方法——纳税人身份的筹划

　　·无差别平衡点抵扣率判别法

　　·原理：一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少，其他条件不变的情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适于选择一般纳税人，反之则适于做小规模纳税人。当抵扣额占销售额的比重(抵扣率)达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，称之为无差别平衡点抵扣率。

　　·计算：

　　抵扣率=1-增值率

　　当抵扣率大时，选择一般纳税人;当抵扣率小时，采取小规模纳税人

　　进一步：抵扣率=64.71(17%的增值税税率和6%的征收率)或76.47( 17%的增值税税率和4%的征收率)

　　增值率=35.29%(17%的增值税税率和6%的征收率)或23.53%( 17%的增值税税率和4%的征收率)

　　增值税的筹划方法——增值税与营业税纳税人选择的筹划

　　·无差别平衡点增值率判别法

　　·在纳税人发生了混合销售行为，销售收入一定的情况下，是作为增值税的纳税人还是作为营业税的纳税人，税负有可能是完全不相同的，税负的高低主要取决于销售货物的增值率的大小。一般来说对于增值率高的企业，适宜作为营业税纳税人，反之，适合作为增值税纳税人。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，这一数值称为无差别平衡点增值率。

　　·结论：当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同;当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增值税纳税人，适于选择作为增值税纳税人;当增值率高于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人，适于选择作为营业税纳税人。同理可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税税率为3%时的无差别平衡点的增值率。理财规划师